معالجة الاستثمارات محاسبيًا تشمل عدة خطوات رئيسية لضمان الدقة والاتساق في تسجيل وكذلك تحليل الاستثمارات. بناء على ذلك نستعرض هنا تفاصيل هذه العملية مع أمثلة عملية.
1. تصنيف الاستثمارات
تصنيف الاستثمارات في السعودية إلى قصيرة الأجل كذلك طويلة الأجل:-
- استثمارات قصيرة الأجل: تلك التي تُحتفظ بها لفترة أقل من سنة.
-
- استثمارات طويلة الأجل: تلك التي تُحتفظ بها لفترة تزيد عن سنة.
2. الاعتراف الأولي بالاستثمار
-
- التسجيل بالتكلفة:
-
- مدين: استثمارات (15,200 ريال)
-
- دائن: النقدية (15,200 ريال)
3. تقييم الاستثمارات
القيمة السوقية العادلة:
-
- على سبيل المثال: إذا ارتفعت قيمة الأسهم إلى 18 ريالًا للسهم بعد فترة:
-
- القيمة السوقية العادلة = 1000 سهم × 18 ريال = 18,000 ريال.
الفرق في القيمة:
-
- مكاسب غير محققة = 18,000 ريال – 15,200 ريال = 2,800 ريال.
-
- يتم تعديل القيمة في الدفاتر، على سبيل المثال:
-
- مدين: استثمارات (2,800 ريال)
-
- دائن: مكاسب غير محققة (2,800 ريال)
تكلفة الاقتناء:
-
- على سبيل المثال: إذا تم شراء سندات بقيمة 50,000 ريال مع عائد سنوي 5%، بناء على ذلك يتم الاعتراف بالعائد المكتسب سنويًا:
-
- عائد السندات السنوي = 50,000 ريال × 5% = 2,500 ريال.
-
- يتم تسجيل العائد كإيراد:
-
- مدين: النقدية (2,500 ريال)
-
- دائن: إيرادات فوائد (2,500 ريال)
4. التسوية والاعتراف بالإيرادات
أرباح الأسهم والفوائد:
-
- على سبيل المثال: إذا أعلنت شركة “ج” عن توزيع أرباح 2 ريال للسهم، ولديك 1000 سهم:
-
- توزيعات الأرباح = 1000 سهم × 2 ريال = 2,000 ريال.
-
- يتم تسجيل الأرباح:
-
- مدين: النقدية (2,000 ريال)
-
- دائن: إيرادات توزيعات الأرباح (2,000 ريال)
التغيرات في القيمة السوقية:
-
- على سبيل المثال: إذا انخفضت قيمة الأسهم من 18 ريالًا إلى 16 ريالًا للسهم:
-
- القيمة السوقية الجديدة = 1000 سهم × 16 ريال = 16,000 ريال.
-
- الفرق في القيمة:
-
- خسائر غير محققة = 18,000 ريال – 16,000 ريال = 2,000 ريال.
-
- يتم تعديل القيمة في الدفاتر, على سبيل المثال:
-
- مدين: خسائر غير محققة (2,000 ريال)
-
- دائن: استثمارات (2,000 ريال)
5. إيقاف الاعتراف بالاستثمار
بيع الاستثمار:-
- على سبيل المثال: إذا تم بيع الأسهم بسعر 20 ريالًا للسهم:
-
- قيمة البيع = 1000 سهم × 20 ريال = 20,000 ريال.
-
- الربح المحقق:
-
- الربح = 20,000 ريال – 15,200 ريال (التكلفة الأصلية) = 4,800 ريال.
-
- يتم تسجيل البيع:
-
- مدين: النقدية (20,000 ريال)
-
- دائن: استثمارات (15,200 ريال)
-
- دائن: أرباح محققة (4,800 ريال)
6. الإفصاح
الإفصاح في القوائم المالية:
-
- على سبيل المثال: يجب الإفصاح عن تفاصيل الاستثمارات، كما في القيمة العادلة والتغيرات في القيمة في القوائم المالية.
-
- معيار المحاسبة الدولي 32 (IAS 32): الأدوات المالية: العرض.
-
- معيار المحاسبة الدولي 39 (IAS 39): الأدوات المالية: الاعتراف والقياس.
-
- المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 (IFRS 9): الأدوات المالية.
-
- المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13 (IFRS 13): قياس القيمة العادلة.