ضريبة القيمة المضافة:ما هي ضريبة القيمة المضافة,كم تبلغ نسبتها,فائدتها,كيفية عملها

مقدمة

ضريبة القيمة المضافة (VAT)، أو ضريبة الاستهلاك كما تُعرف أحيانًا، هي ضريبة غير مباشرة تفرض على استهلاك السلع والخدمات. تعد ضريبة القيمة المضافة نظامًا ضريبيًا شائعًا يُطبق في معظم دول العالم، بما في ذلك المملكة العربية السعودية. في حين أن ضريبة القيمة المضافة تُجمع على كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، إلّا أن المستهلك النهائي هو من يتحمل عبء الضريبة في نهاية المطاف. هذا الدليل الشامل سيُقدم لك فهمًا عميقًا لضريبة القيمة المضافة في السعودية، بما في ذلك ماهيتها، نسبتها، فوائدها، كيفية عملها، والالتزامات المترتبة على المنشآت الخاضعة لها.

ما هي ضريبة القيمة المضافة ومتى تطبق؟

ما هي ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟

ببساطة، ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تُفرض على القيمة المضافة للسلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. دعونا نُفصّل ذلك أكثر. بافتراض أن شركة تصنع هواتف ذكية، فإنها ستدفع ضريبة القيمة المضافة على المواد الخام والمكونات التي تستخدمها في عملية التصنيع. عند بيع الهواتف الذكية إلى موزع، سيضيف المصنع ضريبة القيمة المضافة إلى سعر البيع. الموزع بدوره سيدفع ضريبة القيمة المضافة على سعر الشراء الذي دفعه للمصنع، ثم يضيف ضريبة القيمة المضافة الخاصة به إلى سعر البيع النهائي للمستهلك. المستهلك هو الطرف الذي يتحمل عبء ضريبة القيمة المضافة في نهاية هذه السلسلة.

متى تطبق ضريبة القيمة المضافة؟

تطبق ضريبة القيمة المضافة على جميع السلع والخدمات التي يتم استهلاكها داخل الدولة التي تفرض هذه الضريبة. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات، مثل السلع الأساسية مثل المواد الغذائية والأدوية والخدمات الطبية.

تاريخ ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة لأول مرة في المملكة العربية السعودية في 1 يناير 2018، بنسبة 5%. وكانت المملكة العربية السعودية من آخر دول مجلس التعاون الخليجي التي طبقت ضريبة القيمة المضافة، حيث سبقتها دول مثل الإمارات العربية المتحدة والبحرين. كان الهدف الرئيسي من إدخال ضريبة القيمة المضافة في السعودية هو تنويع مصادر الدخل الحكومي والحد من الاعتماد على النفط كمصدر رئيسي للدخل.

كم تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

في الوقت الحالي، يعدل سعر ضريبة القيمة المضافة في السعودية بنسبة 5%. ومع ذلك، يمكن أن تتغير هذه النسبة في المستقبل بناءً على قرارات الحكومة السعودية. على سبيل المثال، كانت هناك مناقشات حول إمكانية رفع ضريبة القيمة المضافة إلى 15%، ولكن لم يتم اتخاذ أي قرار رسمي حتى الآن.

جدول يوضح نسب ضريبة القيمة المضافة في دول مجلس التعاون الخليجي:

الدولة	نسبة ضريبة القيمة المضافة
Saudi Arabia	15%
الإمارات العربية المتحدة	5%
البحرين	10%
عمان	5%
قطر	لا تطبق ضريبة القيمة المضافة

أهمية ضريبة القيمة المضافة وفائدتها

هناك العديد من الفوائد لتنفيذ ضريبة القيمة المضافة في السعودية، بما في ذلك:

• تنويع مصادر الدخل الحكومي: تعد ضريبة القيمة المضافة مصدرًا مهمًا للدخل الحكومي الذي يُمكن استخدامه لتمويل مشاريع البنية التحتية والخدمات العامة، مثل الرعاية الصحية والتعليم.
• تعزيز العدالة الضريبية: نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة تُفرض على استهلاك السلع والخدمات، فهي تُعتبر ضريبة عادلة إلى حد ما لأنها تؤثر على الجميع تقريبًا بشكل متناسب مع حجم استهلاكهم.
• تحفيز النشاط الاقتصادي: يمكن أن تساعد ضريبة القيمة المضافة على تحفيز النشاط الاقتصادي عن طريق تشجيع الشركات على تحسين كفاءتها وخفض التكاليف لتقليل عبء الضريبة.
• تسهيل التجارة الدولية: يعد نظام ضريبة القيمة المضافة الموحد بين دول مجلس التعاون الخليجي خطوة إيجابية نحو تسهيل التجارة الدولية بين هذه الدول.

ما الأسس التي تقوم عليها ضريبة القيمة المضافة؟

كما ذكرنا سابقًا، تفرض ضريبة القيمة المضافة على كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. لنفهم آلية عمل ضريبة القيمة المضافة بشكل أفضل، دعونا نستعرض مثالًا على هاتف ذكي يتم تصنيعه في الصين ويُباع في السعودية:

1.مرحلة التصنيع (الصين):

• تشتري شركة صينية تصنع الهواتف الذكية مواد خام ومكونات (مثل المعالج والكاميرا والشاشة) من موردين آخرين.
• تدفع الشركة المصنعة ضريبة القيمة المضافة على سعر شراء هذه المواد الخام والمكونات.
• لنفترض أن سعر شراء المواد الخام والمكونات هو 100 ريال سعودي، وكانت نسبة ضريبة القيمة المضافة في الصين 17%.
• إذن، فإن ضريبة القيمة المضافة التي ستدفعها الشركة المصنعة تبلغ 17 ريال سعودي (100 ريال سعودي × 17/100).

2.مرحلة الاستيراد إلى السعودية:

• تستورد شركة سعودية الهواتف الذكية من الشركة المصنعة الصينية.
• عند استيراد البضائع إلى السعودية، تفرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة البضائع بالإضافة إلى أي رسوم جمركية مستحقة.
• لنفترض أن سعر شراء الهواتف الذكية من الشركة المصنعة الصينية هو 200 ريال سعودي (بما في ذلك تكلفة المواد الخام والمكونات بالإضافة إلى ربح الشركة المصنعة).
• وبما أن ضريبة القيمة المضافة في السعودية هي 5%، فإن ضريبة القيمة المضافة التي ستستحق على عملية الاستيراد هذه هي 10 ريال سعودي (200 ريال سعودي × 5/100).

3.مرحلة البيع بالجملة (السعودية):

• تبيع الشركة السعودية التي استوردت الهواتف الذكية هذه الأجهزة إلى تجار التجزئة بسعر ربح.
• لنفترض أن الشركة السعودية تضيف هامش ربح قدره 30 ريال سعودي إلى سعر الاستيراد، ليصبح سعر البيع بالجملة للتاجر 240 ريال سعودي (200 ريال سعودي + 10 ريال سعودي ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد + 30 ريال سعودي ربح).
• عند البيع بالجملة، تحسب الشركة السعودية ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح الذي حققته فقط، وليس على سعر الاستيراد الكامل.
• لذلك، فإن ضريبة القيمة المضافة التي ستستحق على البيع بالجملة هي 1.5 ريال سعودي (30 ريال سعودي هامش الربح × 5/100).

مرحلة البيع بالتجزئة (السعودية):

1. يبيع تاجر التجزئة الهواتف الذكية للمستهلكين النهائيين بسعر ربح آخر.
2. لنفترض أن تاجر التجزئة يضيف هامش ربح قدره 40 ريال سعودي إلى سعر الشراء بالجملة، ليصبح سعر البيع النهائي للمستهلك 281.5 ريال سعودي (240 ريال سعودي + 1.5 ريال سعودي ضريبة القيمة المضافة على البيع بالجملة + 40 ريال سعودي ربح تاجر التجزئة).
3. يحسب تاجر التجزئة ضريبة القيمة المضافة على إجمالي سعر البيع الذي يقدمه للمستهلك، والذي يشمل هامش ربحه الخاص.
4. إذن، فإن ضريبة القيمة المضافة التي سيستحقها تاجر التجزئة على البيع النهائي هي 14.075 ريال سعودي (281.5 ريال سعودي سعر البيع النهائي × 5/100).

ملخص لتدفق ضريبة القيمة المضافة في هذا المثال:

المرحلة	ضريبة القيمة المضافة المدفوعة	من قبل
شراء مواد خام ومكونات (الصين)	17 ريال سعودي	الشركة المصنعة الصينية
استيراد الهواتف الذكية إلى السعودية	10 ريال سعودي	الشركة السعودية المستوردة
بيع بالجملة (السعودية)	1.5 ريال سعودي	الشركة السعودية المستوردة
بيع بالتجزئة (السعودية)	14.075 ريال سعودي	تاجر التجزئة السعودي

كما يوضح هذا المثال، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة في كل مرحلة. لا تفرض ضريبة القيمة المضافة على إجمالي التكلفة في كل مرحلة، بل على القيمة المضافة التي تُضاف في تلك المرحلة فقط. المستهلك النهائي هو الطرف الذي يتحمل عبء ضريبة القيمة المضافة الكاملة.

السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في السعودية

يخضع لضريبة القيمة المضافة في السعودية جميع المنشآت التي تبلغ إيراداتها السنوية 375,000 ريال سعودي أو أكثر. تشمل هذه المنشآت:

• الشركات والمؤسسات التجارية
• الشركات التي تقدم الخدمات
• أصحاب المهن الحرة (مثل الأطباء والمحامين والمهندسين)
• المنشآت الحكومية التي تقدم سلع أو خدمات تجارية

ما هي السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

هناك بعض السلع والخدمات التي تعفى من ضريبة القيمة المضافة في السعودية. وتشمل هذه:

• توريد المعادن للاستثمار (الذهب والفضة والبلاتين): بنقاء لا يقل عن 99% وتكون قابلة للتداول في سوق السبائك العالمية
• الخدمات التعليمية الحكومية والخاصة
• الخدمات الطبية الحكومية والخاصة
• خدمات النقل العام
• بعض الأدوية والمستلزمات الطبية
• الخدمات الحكومية كافة

شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تتيح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (zatca.gov.sa) في المملكة العربية السعودية إمكانية استرداد ضريبة القيمة المضافة لبعض الفئات، وذلك بهدف تعزيز تنافسية الشركات السعودية وخفض تكاليفها.

الفئات التي يحق لها استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية:

• الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة: يجب أن تكون الشركة مسجلة لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وتقوم بتقديم الإقرارات الضريبية وتسديد ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الوقت المحدد.
• الشركات المصدرة: يمكن للشركات التي تصدر سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشترياتها من السلع والخدمات اللازمة لعملية التصدير.
• السياح: يمكن للسياح غير المقيمين في دول مجلس التعاون الخليجي استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على بعض المشتريات التي قاموا بها خلال زيارتهم للمملكة العربية السعودية.
• المستثمرون: يمكن للمستثمرين الأجانب في بعض القطاعات الاستراتيجية استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشترياتهم من السلع والخدمات اللازمة لاستثماراتهم.
• الجمعيات الخيرية: يمكن للجمعيات الخيرية المسجلة لدى وزارة العمل والتنمية الاجتماعية استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشترياتها من السلع والخدمات اللازمة لأداء مهامها الخيرية.

شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة بشكل عام:

• يجب أن تكون جميع الفواتير ضريبية وتُظهر ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل.
• يجب أن تكون السلع والخدمات التي تم شراؤها خاضعة للضريبة.
• يجب أن تكون السلع والخدمات مخصصة للاستخدام في النشاط التجاري أو الاستثماري أو الخيري.
• يجب أن يتم تقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة من خلال نظام إلكتروني معتمد لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
• يجب أن يتم تقديم جميع المستندات الداعمة لطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة.

المدة الزمنية لتقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة:

يجب تقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة خلال 12 شهرًا من تاريخ إصدار الفاتورة.

من هم المعفيين من ضريبة القيمة المضافة في السعودية و طريقة اصدار شهادة الاعفاء الضريبي

تشمل الفئات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية:

• الخدمات التعليمية: الحكومية والخاصة.
• الخدمات الطبية: الحكومية والخاصة.
• خدمات النقل العام: مثل الحافلات والمترو وسيارات الأجرة.
• بعض الصادرات: مثل سلع الطاقة (النفط والغاز الطبيعي) والذهب.
• الخدمات الدينية: مثل الحج والعمرة.
• المصرفية والتمويلية: مثل خدمات تحويل الأموال والقروض.
• العقارات: مثل بيع وشراء العقارات السكنية.
• الخدمات الثقافية والرياضية: مثل المتاحف والمعارض الرياضية.
• بعض الأنشطة الخيرية: مثل التبرعات للجمعيات الخيرية المسجلة.

ملاحظة: هذه ليست قائمة شاملة، وينصح بالرجوع إلى موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (zatca.gov.sa) لمعرفة جميع السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.

طريقة إصدار شهادة الإعفاء الضريبي في السعودية:

تختلف طريقة إصدار شهادة الإعفاء الضريبي حسب الفئة المستفيدة، بشكل عام:

• الشركات:
  • يجب على الشركات التي تقدم سلعًا أو خدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة التسجيل لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
  • بعد التسجيل، يمكن للشركة تقديم طلب إصدار شهادة الإعفاء الضريبي إلكترونيًا من خلال نظام ضريبة القيمة المضافة.
  • يجب على الشركة تقديم جميع المستندات الداعمة لطلبها، مثل سجلات المشتريات والمبيعات المتعلقة بالسلع والخدمات المعفاة.
  • ستقوم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بمراجعة الطلب وتقييمه، وإذا تم قبول الطلب، ستصدر الهيئة شهادة الإعفاء الضريبي للشركة.
• الأفراد:
  • يمكن للأفراد الذين يشترون سلعًا أو خدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة طلب إعفاء ضريبي من البائع.
  • يجب على البائع إصدار فاتورة تظهر ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل مع ملاحظة أن السلعة أو الخدمة معفاة من الضريبة.
  • يمكن للفرد تقديم هذه الفاتورة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك للحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.

كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

إذا كان نشاطك التجاري خاضعًا لضريبة القيمة المضافة، فعليك التسجيل لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (zatca.gov.sa) المسؤولة عن إدارة وتطبيق ضريبة القيمة المضافة في السعودية. يمكنك التسجيل إلكترونيًا من خلال موقع الهيئة.

التزامات المنشآت الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

إذا كان نشاطك التجاري خاضعًا لضريبة القيمة المضافة، فأنت ملزم بما يلي:

• إصدار فواتير تظهر ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل عن سعر البيع.
• الاحتفاظ بسجلات تظهر جميع المعاملات الخاضعة للضريبة.
• تقديم الإقرارات الضريبية وتسديد ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الوقت المحدد.
• تقديم ضمانات مصرفية أو تأمينات ضريبية حسب متطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

عقوبات عدم الامتثال لقانون ضريبة القيمة المضافة

في حالة عدم الامتثال لقانون ضريبة القيمة المضافة في السعودية، فإنك تتعرض لعقوبات مختلفة، بما في ذلك:

• الغرامات المالية
• وقف النشاط التجاري
• المنع من السفر
• المسائلة القانونية

نصائح وإرشادات حول ضريبة القيمة المضافة في السعودية

• احرص على التسجيل لدى ضريبة القيمة المضافة إذا كان نشاطك التجاري خاضعًا لها.
• استشر محاسبًا ضريبيًا للحصول على إرشادات حول كيفية التعامل مع ضريبة القريبة المضافة بشكل صحيح.
• احتفظ بسجلات دقيقة لجميع معاملاتك المالية.
• قدم إقراراتك الضريبية وتسديد ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الوقت المحدد.
• اطلع على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (zatca.gov.sa) للحصول على آخر الأخبار والمعلومات حول ضريبة القيمة المضافة.

كيف تساعدك شركة ركائز الاعمال في احتساب ضريبة القيمة المضافة؟

تُقدم Business Pillars CPAs مجموعة من الخدمات التي تساعدك على احتساب ضريبة القيمة المضافة (VAT) بشكل صحيح وسهل، بما في ذلك:

1. تقييم الالتزامات الضريبية:

• تقييم ما إذا كان نشاطك التجاري خاضعًا لضريبة القيمة المضافة أم لا.
• تحديد السلع والخدمات التي تخضع للضريبة.
• تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة على سلعك وخدماتك.

2. إعداد نظام ضريبي:

• تصميم نظام ضريبي مناسب لنشاطك التجاري.
• تدريب موظفيك على كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة وإصدار الفواتير.
• تقديم الدعم المستمر لضمان امتثالك لأنظمة ضريبة القيمة المضافة.

3. احتساب ضريبة القيمة المضافة:

• توفير برامج محاسبية متخصصة لحساب ضريبة القيمة المضافة بشكل تلقائي.
• مراجعة حسابات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك بشكل دوري.
• تقديم تقارير ضريبية دقيقة إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

4. تقديم الاستشارات الضريبية:

• تقديم الاستشارات حول جميع جوانب ضريبة القيمة المضافة.
• الإجابة على أسئلتك حول متطلبات ضريبة القيمة المضافة.
• مساعدتك في حل أي مشكلات ضريبية قد تواجهها.

5. تمثيلك أمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك:

• تمثيلك في حالة التدقيق الضريبي.
• التفاوض مع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك نيابة عنك.
• مساعدتك في حل أي نزاعات ضريبية قد تنشأ.

مزايا استخدام شركة ركائز الأعمال لاحتساب ضريبة القيمة المضافة:

• توفير الوقت والجهد: تساعدك خدمات ركائز الأعمال على توفير الوقت والجهد الذي تقضيه في احتساب ضريبة القيمة المضافة والامتثال لأنظمتها.
• دقة عالية: تضمن برامج ركائز الأعمال ودعمها المستمر دقة حسابات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك.
• راحة البال: ستتمكن من الاسترخاء والتأكد من أنك تمتثل لأنظمة ضريبة القيمة المضافة دون أي قلق.
• تجنب العقوبات: ستساعدك ركائز الأعمال على تجنب العقوبات المالية والغرامات التي قد تُفرض عليك بسبب عدم الامتثال لأنظمة ضريبة القيمة المضافة.

Conclusion

أصبحت ضريبة القيمة المضافة جزءًا مهمًا من النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية. فهم كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة والالتزام بالمتطلبات التنظيمية سيساعد أصحاب الأعمال على تجنب العقوبات والغرامات المالية. كما يضمن الامتثال لقوانين ضريبة القيمة المضافة بناء علاقة إيجابية مع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

اقرأ أيضًا:

المحاسبة المالية: دليلك الشامل لفهم إدارة أموالك

كل ما تود معرفته عن قيود المحاسبة: المفهوم, الأنواع, المكونات, طريقة عملها, أمثلة

الاحتيال المحاسبي وكيفية التلاعب بالقوائم المالية

ضريبة الاستقطاع في السعودية وكيفية احتسابها